Tributação das opções de compra de ações na Irlanda.
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Esquemas de opção de compartilhamento de empregado.
Introdução.
Os empregados podem dispor de certas opções de compartilhamento de sua empresa que podem ser "isentas de impostos" ou "fiscalmente eficientes". No entanto, é útil ter em mente que existem poucos benefícios que os funcionários podem receber, que são completamente "isentos de impostos".
Existem duas maneiras principais pelas quais um funcionário pode se beneficiar de ações da empresa:
Opções aprovadas de ações de esquemas de compartilhamento de lucros.
Orçamento 2018: um incentivo chamado Programa de Engajamento de Empregados Chave (KEEP) está sendo introduzido para permitir que as pequenas e médias empresas (PME) usem a remuneração baseada em ações para atrair funcionários-chave. Qualquer ganho para os empregados no exercício das opções de compra da KEEP será sujeito ao imposto sobre ganhos de capital na alienação das ações, substituindo o passivo atual do imposto de renda, da Taxa Social Universal (USC) e do Seguro Social Relacionado ao Pagamento (PRSI) no exercício. Este incentivo estará disponível para opções de ações qualificadas outorgadas entre 1 de janeiro de 2018 e 31 de dezembro de 2023.
Esquemas Aprovados de Compartilhamento de Lucros.
Os Esquemas aprovados de compartilhamento de lucros permitem que um empregador dê uma participação de empregados na empresa até um valor máximo de 12.700 euros por ano isento de impostos. Os Esquemas aprovados de compartilhamento de lucros estão sujeitos a certas condições estabelecidas na legislação e administradas pelos Comissários de Receita.
Desde que o regime atenda às condições exigidas, um funcionário não pagará impostos sobre as ações até um valor máximo de € 12.700 por ano. O empregador deve manter as ações por um período de tempo (chamado "período de retenção") e o empregado não deve alienar as ações antes de três anos. Se um funcionário disponha de ações antes deste período, ele ou ela está sujeito a pagar o imposto sobre o rendimento no que for menor do que se segue:
O valor de mercado das ações quando foram entregues ao empregado ou, O valor das ações no momento da venda.
Os esquemas de compartilhamento de lucros aprovados estão sujeitos a uma série de condições que devem ser verificadas com os comissários de receita. Mais informações podem ser encontradas no site da Receita.
Opções de ações na empresa do seu empregador.
Receita aprovada Os esquemas de opções de ações relacionadas à poupança permitem economizar e comprar opções de compartilhamento no imposto da empresa do empregador efetivamente. Você deve verificar com os comissários de receita e seu empregador quanto às regras aplicáveis às suas opções de ações e quando você está sujeito a pagar impostos. Você pode encontrar informações na publicação da Receita, Guia para Esquemas de opções de compartilhamento de ações com poupança (pdf) e no eBrief da receita nº 27/13.
Documentos relacionados.
O imposto sobre ganhos de capital é cobrado sobre o ganho de capital ou lucro obtido na alienação de um ativo. Alguns ativos estão isentos do imposto sobre ganhos de capital. Descubra se você é responsável pelo imposto sobre ganhos de capital. Imposto sobre aquisições de capital.
Se você receber um presente, você pode ter que pagar imposto de presente sobre ele. Se você receber uma herança após uma morte, pode estar sujeito ao imposto sobre herança. Ambos os impostos são tipos de imposto sobre aquisições de capital. Tributação dos benefícios do emprego.
Os funcionários podem obter certos benefícios, além de seus salários ou salários. Alguns desses benefícios são tributados. Este documento fornece informações sobre como esses benefícios são tributados.
Contate-Nos.
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Tributação das opções de ações da Irlanda.
Inclui armadilhas de impostos e oportunidades para empregadores e empregados de ações, particularmente quando envolvem mais de uma jurisdição tributária. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de imposto de renda para indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como U.
Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem. Uma tributação precisa saber como as ações serão caracterizadas na U. Irlanda. Todas as opções de compra de ações são, provavelmente, destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo "ISO" se ela atende a determinados requisitos legais.
Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária "NQSO" é tributado sobre a renda de compensação no exercício em que a opção é exercida.
A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e estoque adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado.
Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode opções de ações e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem U.
Armazene um indivíduo que não é U. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito a U. A alocação de renda de opção entre Estados Unidos e fontes estrangeiras pode basear-se no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados de Estoque em comparação com o número de dias em que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha uma cuidadosa opção de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando.
Também é importante que os empregadores cumpram com a U. Eles se candidatam tanto a estrangeiros como a U. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, podem não ser os mesmos ou os créditos tributários podem não estar disponíveis.
Por exemplo, as opções são U. Se Foreign Country não taxar a renda da opção até que os benefícios potenciais da U. Tributária dos créditos de imposto sobre ações possam ser perdidos. O valor de mercado justo das opções da Irlanda em um estoque. Se o indivíduo é U. Um indivíduo que não é U. Opções para adquirir ações em U.
Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado. Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários.
Os planos podem ser concebidos para ireland as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de estoque devem considerar o possível U. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq.
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Opções de ações do empregado: impostos.
4 pensamentos sobre & ldquo; Tributação das opções de ações ireland & rdquo;
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Tributação das opções de compra de ações concedidas aos expatriados.
O destacamento de empregados de empresas-mãe dos EUA para subsidiárias ou sucursais alemãs é uma ferramenta bem estabelecida para aprimorar a cooperação entre os escritórios e promover o intercâmbio de conhecimento, experiência e compreensão cultural. No entanto, as questões fiscais levantadas pelo destacamento devem ser cuidadosamente consideradas. Ao nível da organização mãe, a formação de um estabelecimento permanente deve ser evitada. Os custos relacionados com os empregados expatriados & rsquo; as funções devem ser alocadas para fins fiscais entre a matriz e a subsidiária, e esta alocação é uma questão crucial, muitas vezes desafiada pelas autoridades fiscais. O expatriado recebe frequentemente um pacote atraente que inclui uma remuneração superior dos executivos (possivelmente combinada com uma cláusula de igualação de impostos), benefícios adicionais, modelos de fendas de folha de pagamento e participação contínua nos diversos planos estabelecidos pelo empregador (remuneração diferida, pensão, opções de compra de ações , unidades de estoque restritas, etc.)
A tributação das opções de compra de ações concedidas antes do destacamento, mas exercidas na Alemanha, e a tributação das opções de compra de ações concedidas durante o destacamento na Alemanha, mas exercidas após o retorno aos Estados Unidos, são frequentemente abordadas durante auditorias fiscais. Em 14 de setembro de 2006, o Ministério Federal das Finanças alemão emitiu um decreto que aborda este tema e está sendo aplicado às próximas auditorias fiscais. A tributação das opções de compra de ações é uma questão crucial para os empregadores, porque eles devem reter o imposto salarial em nome do empregado em todos os benefícios pecuniários tributáveis e são responsáveis se não o fizerem.
O decreto qualifica o benefício pecuniário derivado de uma concessão de direitos de opção para a aquisição de ações como receita de emprego. Portanto, a taxa de imposto aplicada ao benefício é a mesma taxa individual que a aplicada a qualquer outro rendimento do emprego. Como consequência, a taxa fixa para o rendimento do capital não será aplicada a este benefício pecuniário a partir de 2009. O rendimento que um empregado gera de deter as ações após o exercício da opção ou da posterior alienação das ações, é avaliado separadamente, usando o regras para a renda do capital.
Para efeitos fiscais, deve ser feita uma distinção entre opções negociáveis e não negociáveis. Uma opção é negociável se for negociada em bolsa de valores. Para esta delimitação, é irrelevante se a opção é atribuível ou transferível por sucessão, ou se está sujeita a um período de não negociação nos termos e condições da opção. A opção pode ser concedida pelo empregador diretamente ou por uma empresa afiliada. O que é decisivo é que a concessão pelo terceiro constitui um salário para o empregado em consideração pelos seus serviços para o empregador e, do ponto de vista do concedente, é prestado em conexão com o referido emprego.
Se uma opção for negociável, um benefício pecuniário acrescenta-se ao empregado já, em virtude da concessão da opção. Como esta opção geralmente é concedida como remuneração por serviços prestados no passado, o benefício pecuniário deve ser classificado de acordo com as circunstâncias do período para o qual a opção é concedida. Se, durante este período, o empregado residisse nos Estados Unidos, o benefício pecuniário pode ser isento da tributação alemã pro rata temporis de acordo com a Convenção alemã de dupla tributação dos EUA, que estabelece que o rendimento do emprego é tributável no estado onde os serviços são renderizado. No entanto, o rendimento isento de impostos é tido em conta para determinar a taxa de imposto progressiva sobre o rendimento tributável na Alemanha, de acordo com a regra da isenção com progressão.
Se um empregado é concedido uma opção não negociável para posteriormente adquirir ações em um preço de aquisição específico, isso constitui apenas a concessão de uma oportunidade. O beneficiário não acumula um benefício pecuniário até que a opção seja exercida e o preço cotado das ações exceda o preço de aquisição. O ponto no tempo em que o empregado é primeiro elegível para exercer a opção não é decisivo a este respeito. O benefício pecuniário é calculado como a diferença entre o preço cotado no exercício real e o preço de exercício pago pelo empregado.
Uma opção não negociável geralmente não é concedida para compensar os serviços prestados no passado, mas sim para criar uma motivação adicional para o futuro. Por conseguinte, constitui uma remuneração pelo período entre a concessão e o momento em que é possível exercer a opção pela primeira vez. Se o rendimento obtido pelo empregado nesse período estiver isento de impostos na Alemanha ao abrigo da Convenção de dupla tributação porque os serviços são prestados no exterior, o benefício pecuniário acumulado no exercício real da opção deve ser dividido no período entre a concessão da opção e o momento em que o exercício é primeiro possível, e deve ser isento pro rata temporis. A isenção & ldquo; regra de progressão & rdquo; é aplicável para determinar a taxa de imposto progressiva sobre o rendimento tributável na Alemanha.
Como as opções de compartilhamento são tributadas.
As opções de compartilhamento geralmente são concedidas pelas empresas públicas aos empregados. Há uma variedade de esquemas de opções de compartilhamento e o tratamento fiscal depende dos termos do mesmo e se o esquema foi aprovado pelos comissários de receita.
Um funcionário normalmente receberá uma opção para comprar um certo número de ações em sua empresa empregadora a um preço fixo. Se o preço da ação aumentar, o empregado poderá fazer um ganho significativo quando a opção for exercida.
Para 2018, houve uma grande mudança na forma como os benefícios de tais regimes são tributados. Os benefícios dos esquemas de concessão de ações, os esquemas de opções de ações não aprovadas e os planos aprovados pela receita agora são responsáveis pela PRSI e pela taxa social universal (USC).
O que acontece se eu fizer um ganho nas opções de compartilhamento?
Como as regras fiscais operam, é melhor explicado pelo seguinte exemplo:
O Sr. Smart recebe uma opção de compartilhamento pelo qual ele pode comprar 10 mil ações em sua empresa empregadora. O plano de opção de compartilhamento não foi aprovado pelos comissários de receita. O preço por ação é de € 1, que é o valor de mercado das ações quando ele recebe a opção. Após um ano, as ações valem 3 € por ano. Mr. Smart compra as ações neste momento. Seis meses depois, as ações valem 4 € e o Sr. Smart vende todas elas.
Que imposto ele tem que pagar?
Para efeitos fiscais, esse ganho é dividido em duas partes. A primeira parte aplica-se quando a opção foi exercida. Ele fez um lucro de papel de € 20.000 neste momento. Isso é calculado da seguinte forma:
Este lucro em papel é imediatamente responsável pelo imposto sobre o rendimento e deve ser pago sobre a Receita no prazo de 30 dias após o exercício da opção.
Supondo que a taxa de imposto de 41% se aplica, isso dá uma taxa de imposto de 8.200 €. A partir de 2018, PRSI e as taxas da USC também se aplicam. Isso dá a conta total de imposto de 10.400 €.
A segunda parte da cobrança de impostos ocorre quando as ações são vendidas. O Sr. Smart ganhou um ganho global de € 30.000. Ele já pagou imposto sobre o rendimento em € 20.000 e, em seguida, paga o imposto sobre os ganhos de capital no ganho restante de € 10.000. Usando a taxa atual de imposto sobre os ganhos de capital de 33% e ignorando a isenção anual, a carga tributária é de € 3.300.
Em resumo, o Sr. Smart obteve um ganho total de € 30.000 sobre o qual ele pagou imposto de € 13.700.
As regras fiscais para lidar com opções de compartilhamento são complexas e dependem do tipo e dos termos do esquema envolvido. Existem muitos tipos diferentes de esquemas de opções de compartilhamento. Em termos gerais, os diferentes esquemas são divididos em Esquemas de opções de ações não aprovadas (significa não aprovado pelos comissários de receita) e Planos de opções de ações aprovadas (significa que o esquema possui aprovação de receita).
Para os esquemas não aprovados, há prazos rígidos para quando o imposto é devido e para a declaração de detalhes sobre opções de ações para a Receita. Se essas datas forem perdidas, poderão surgir juros e penalidades. Deve ser obtido um conselho profissional independente ao lidar com opções de compartilhamento para garantir que todos os assuntos sejam devidamente tratados. Nós podemos fornecer esse serviço por um custo adicional.
Quando um empregado beneficia de um esquema de opção de ação não aprovada, eles são obrigados a fazer declarações de imposto sob nosso sistema de tributação de auto-avaliação.
Além dos esquemas de opções de ações não aprovadas, o outro tipo de esquemas geralmente se enquadra nas seguintes categorias;
Regimes de opção de ação aprovada por receita Esquemas de subscrição de ações Esquema de compartilhamento de lucros aprovado Os fideicomissos de propriedade de ações de empregados economizam como você ganha esquemas.
As regras e regulamentos para esses esquemas normalmente serão explicados pelo seu empregador.
Podemos fornecer conselhos adicionais nesta área sujeitos a um custo extra.
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